Учетная политика. Налоговый и бухгалтерский учет

Налоговый учет в целях исчисления налога на прибыль

Для исчисления налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности.

В целях налогового учета внереализационные доходы признаются:

• по мере выявления;
• по мере поступления денежных средств.

Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу организации.

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль также должны быть определены:

• порядок списания сырья и материалов на затраты;
• методы начисления амортизации, если они отличаются от принятых в бухгалтерском учете;
• метод распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
• методика формирования резервов;
• порядок документирования операций для целей ведения налогового учета в организации;
• формирование и группировка данных налогового учета.

Списание сырья и материалов на затраты в налоговом учете допускается лишь в пределах, не превышающих нормативов затрат, установленных нормативно-технологической и конструкторско-технологической документацией.

Указанное требование установлено исключительно в отношении тех материалов, покупных изделий, полуфабрикатов, вспомогательных материалов, которые непосредственно используются в производстве товаров. Данный порядок нормирования не касается материалов, используемых в процессе выполнения работ, оказания услуг, а также материалов, включаемых в общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

В учетной политике должно быть указано, какой конкретно нормативно-технологической и конструкторско-технологической документацией пользуется организация.

Стоимость топливно-энергетических ресурсов в затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включается в пределах лимитов, доводимых до организации в установленном порядке.

Законодательством Республики Беларусь допускается начисление амортизации ниже установленных норм по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Кроме того, налогоплательщик вправе выбрать метод начисления амортизации – линейный или нелинейный.

Для целей налогообложения на отдельных аналитических счетах к синтетическим счетам 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» можно организовать обособленный учет расходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли по установленной номенклатуре статей.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.06.1994 г. № 429 «Об установлении нормативов расходования средств на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях» (с изменениями и дополнениями) установлены нормативы расходования средств на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях. Законодательно установлены нормы затрат на прием и обслуживание иностранных делегаций, проведение аудиторских проверок, возмещение расходов при служебных командировках, нормы выдачи средств индивидуальной защиты, расходов на содержание служебного легкового автотранспорта.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, для целей налогообложения признаваемые условно-постоянными, в установленном порядке ежемесячно могут относиться в дебет синтетического счета 90 «Реализация».