Учетная политика. Налоговый и бухгалтерский учет

Налоговый учет в целях исчисления налога на прибыль

Признание доходов и расходов в налоговом учете производится в соответствии с требованиями Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 19 (с изменениями и дополнениями).

Для исчисления налога на прибыль предусмотрены два варианта определения выручки:

• «по отгрузке»;
• «по оплате».

При использовании метода определения выручки «по отгрузке» доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

При использовании варианта «по оплате» датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Если метод признания выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг «по оплате» меняется на метод признания выручки «по отгрузке», то списание на счета учета реализации продукции, товаров, работ, услуг, отгруженных до начала отчетного года, производится «по оплате» в течение первого квартала отчетного года.

Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
• доходы от внереализационных операций.

К доходам от внереализационных операций относятся все доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, иного имущества и имущественных прав, за исключением доходов, не облагаемых налогом на прибыль.

В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включают доходы, учитываемые на счетах 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Расходы для целей налогового учета подразделяются на:

• расходы по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
• внереализационные расходы.

В состав внереализационных расходов для целей налогообложения включают расходы, учитываемые на счетах 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Состав внереализационных доходов и расходов определяется законодательством.

Перечень доходов и расходов плательщиков налогов на доходы и прибыль приведен в Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 19 (с учетом изменений и дополнений).

При определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок.

В учетной политике следует определить методику расчета фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).