Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Выявление и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризаций хозяйственных средств

При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность создания и использования в организациях резервов:

• на предстоящую оплату отпусков (включая отчисления на социальное страхование);
• на выплату вознаграждения за выслугу лет;
• расходов на ремонт основных средств;
• предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты);
• производственных затрат на подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;
• предстоящих затрат на ремонт предметов проката;
• предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную подготовку;
• сомнительных долгов;
• прочих резервов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Отражаемый в годовом балансе резерв на предстоящую оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованных отпусков, среднедневной зарплаты (включая отчисления на социальное страхование).

Резерв, созданный на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, уточняется в порядке, аналогичном порядку создания резерва на предстоящую оплату отпусков работникам.

Правильность образования и использования сумм по этим резервам на конец года обязательно корректируется методом «красное сторно» или дополнительной записью.

Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств подлежат ежемесячному резервированию равными долями исходя из сметной стоимости объектов основных средств и предусмотренного договором срока аренды.

Резерв на текущий ремонт, если он осуществляется неравномерно, определяется в размере, приходящемся на отчетный период, исходя из сметной стоимости ремонта.

При проведении инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств следует помнить, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Это не касается ремонтного фонда, остатки которого переходят на следующий год.

Средства для осуществления предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт автомобильных и троллейбусных шин резервируют ежемесячно согласно данным о фактическом пробеге эксплуатируемых шин (включая шины, восстановленные методом наложения протектора) по нормам и в порядке, установленном законодательством.

Резерв на затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности образуется в порядке, установленном отраслевыми инструкциями министерств и ведомств.

Порядок резервирования сумм отчислений на ремонт предметов проката устанавливается отраслевыми инструкциями министерств и ведомств.

Инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного в организации, применяющей метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), заключается в проверке каждого сомнительного долга в зависимости от финансового состояния должника и вероятности погашения долга.

В конце года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, если этот резерв не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года. Данная операция отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

При инвентаризации расчетов производится взаимная выверка записей в регистрах бухгалтерского учета по расчетам с организациями и отдельными лицами путем составления актов сверок расчетов, телефонных переговоров, факсимильных сообщений. На основании полученных актов сверок расчетов, подтверждающих сальдо расчетов с другими организациями и лицами, составляется справка (приложение к форме № ИНВ-11), которая является основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами.