Учетная политика. Налоговый и бухгалтерский учет

Налоговый и бухгалтерский учет

Расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой продукции (товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.

Внереализационными расходами признаются затраты (потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Состав внереализационных доходов и внереализационных расходов определяется законодательством.

Доходы и расходы плательщиков подлежат отнесению к соответствующим налоговым (отчетным) периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в регистрах налогового учета.

Регистры налогового учета являются сводными формами отражения такой информации за налоговый (отчетный) период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных или электронных носителях.

Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

Расчет налоговой базы производится плательщиками отдельно по каждому из налоговых платежей за отчетный (налоговый) период, к которому относятся соответствующие объекты налогообложения, элементы налогового учета.

Виды регистров налогового учета и порядок их ведения плательщиками, отражения в них информации и представления налоговым органам определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет соответствующих налоговых платежей.

Формирование и группировка данных для налогового учета осуществляются в утвержденных аналитических регистрах налогового учета. Регистры налогового учета предназначены для формирования показателей, с учетом которых в последующем производится расчет облагаемой налогом прибыли. При помощи регистров налогового учета осуществляется переход данных бухгалтерского учета в расчет налоговой базы для расчета налога на прибыль.

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль плательщики обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:

• регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
• регистр доходов от внереализационных операций;
• регистр доходов, полученных из-за рубежа;
• регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
• регистр внереализационных расходов;
• регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
• регистр расчетных корректировок.

Согласно пункту 61 Инструкции регистры налогового учета должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в денежном выражении;
• наименование хозяйственной операции;
• подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление регистра.

Формы регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Приведенные в приложении к данному пособию формы налоговых регистров с поправками на специфику производства могут быть применены в практической деятельности субъектов хозяйствования.